Факторинговая операция - по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

(ГК РФ ст.824, ст.825)

) Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Методика учета операций факторинга зависит от вида факторинга:

регрессный (факторинг с регрессом)

безрегрессный (факторинг без регресса)

Операция считается факторинговой, если характеризуется минимум двумя из четырех перечисленных признаков:

наличием кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;

инкассированием дебиторской задолженности поставщика;

ведением его бухгалтерского учета (прежде всего учета реализации);

страхованием поставщика от кредитного риска.

Обязательными признаками факторинговой операции являются:

- с одной стороны (со стороны клиента), - уступка денежного требования;

- с другой (со стороны финансового агента) - финансирование клиента, то есть предварительная оплата платежных документов клиента, которая производится на возвратной основе.

Со стороны финансового агента - это операция кредитования, обеспечением которого являются платежные документы, переданные клиентом финансовому агенту.

Договор факторинга является правовой основой взаимоотношений его участников и определяет обязательства и ответственность сторон: финансового агента (фактор-банка) и клиента (поставщика).

В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.

Предметом лицензирования является именно профессиональная банковская деятельность - кредитование и финансирование под особое обеспечение, а вовсе не операции по уступке денежного требования.

Уступка требования может осуществляться:

- по договору цессии (ст.382 - ст.390 ГК РФ);

- по договору купли-продажи - продать требование (имущественное право) (ст.454 ГК РФ);

- по договору дарения - имущественное право подарить (ст.572 ГК РФ)

Осуществление подобных операций не нуждается в лицензировании.

Если финансовым агентом является банк или небанковская кредитная организация, то они могут выполнять факторинговые операции в рамках общей лицензии; если агент - факторинговая компания, он должен иметь соответствующую лицензию, позволяющую привлекать и размещать денежные средства, инкассировать платежные и расчетные документы, векселя, то есть иметь разрешение на выполнение отдельных банковских операций.

Для факторинговых операций характерным моментом является уступка поставщиком неоплаченных долговых требований, возникших в процессе реализации товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, фактор-банку или факторинговой компании.

Правовой основой взаимоотношений финансового агента (фактор-банка или фактор-фирмы) и клиента (поставщика) является договор факторинга.

Этот договор определяет уступаемое денежное требование, например вексель, его номинальную стоимость, срок погашения и порядок финансирования клиента под уступку оговоренного денежного требования.

Порядок финансирования бывает следующим: размер аванса составляет 70–80% от номинала векселя, остальные 30–20% от номинала служат банку гарантией от возможных убытков и страхуют кредитные риски фактор-банка (риск неуплаты поставщиком процентов за пользование авансированной суммой)

Порядок бухгалтерского учета факторинговых операций в банке, выступающем в качестве финансового агента (т.е. в фактор-банке), определяется Положением от 26.03.2007 № 302-П, а также Учетной политикой банка в отношении этих операций.

Налоговый учет этих операций регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета расчетов с клиентами по факторинговым операциям предназначены два парных счета 47401 (пассивный) и 47402 (активный) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", 47803 (активный) "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования".

• Международный факторинг
  То есть цель факторинга заключается в получении клиентом денежных средств в обмен на уступаемое им право требования к третьему лицу, кроме того, договор факторинга может иметь обеспечительный характер
  
• Когда факторинг выгоднее, чем кредит на пополнение оборотных средств
  Поэтому попытки расчета эффективной ставки по рынку дают такой разброс - от 10 до 25 процентов, где в первом случае клиент видит только стоимость финансирования, а во втором - комплекс факторинговых услуг
  
• Реверсивный факторинг
  Финансово более грамотно договориться о реверсивном факторинге и ввести отсрочку по оплате, тем самым убрав с себя ненужную кредитную нагрузку и предоставив поставщикам финансирование по хорошей ставке
  
• Факторинг в примерах
  Уступка финансовому агенту денежного требования является действительной, в соответствии со статьей 828 ГК РФ, даже если между клиентом и его должником существует соглашение о ее запрете или ограничении