Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения в раздел VIII.1 НК РФ, посвященный специальным режимам налогообложения. Какие новшества предусмотрены для организаций и ИП, применяющих УСН, рассказали эксперты СКБ Контур.

Право на "упрощенку"

Сейчас переход на УСН возможен, если стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. С 2013 года лимит остается прежним, а вот ограничение по НМА снимается. Таким образом, перейти на УСН сможет компания или ИП, у которых остаточная стоимость ОС составляет не более 100 млн руб.

Данное правило фактически действует уже в конце 2012 года: при подаче уведомления о переходе на УСН стоимость НМА указывать не придется.

Переход на УСН

Для перехода на УСН в 2013 году нужно не позднее 31 декабря 2012 года подать в инспекцию уведомление, указав объект "доходы" либо "доходы минус расходы" (изменить объект позднее 31 декабря будет уже нельзя).

Кроме того, в уведомлении нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Предельная величина доходов останется прежней и составит 45 млн руб. Значение коэффициента-дефлятора в 2013 году будет равно единице.

Организации и ИП, не подавшие своевременно уведомление о переходе на УСН, не вправе применять этот режим. Исключение – вновь созданные организации: им необходимо подать заявление о переходе на УСН в течение 5 дней с даты постановки на налоговый учет.

Утрата права на "упрощенку"

Лимит доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, остается прежним и составит 60 млн рублей по итогам отчетного (налогового) периода. Изменения коснутся тех, кто с 2013 года будет одновременно применять УСН и патентную систему налогообложения. При расчете лимита им нужно будет учитывать суммарные доходы от УСН и патентной системы.

В случае превышения лимита доходов и потери права на применение УСН налогоплательщик обязан не позднее 25-го числа следующего месяца подать декларацию по УСН.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой применял УСН, то не позднее 15 дней он обязан уведомить об этом налоговую, а не позднее 25 числа следующего месяца – представить декларацию по УСН.

Доходы и расходы

С начала 2013 года плательщикам единого "упрощенного" налога не нужно будет делать переоценку в связи с изменением официального курса валюты. Соответственно, не будут учитывать в доходах и расходах отрицательные и положительные курсовые разницы.

Уменьшение облагаемой базы

С 2013 года уменьшать налогооблагаемую базу можно будет не только на страховые взносы во внебюджетные фонды и на пособия по больничным листам, но и на взносы по договорам добровольного страхования, которые заключены работодателем в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

Изменения коснулись и выплаченных работодателями за счет собственных средств. С 2013 года уменьшить базу по УСН можно будет на сумму пособия за первые три дня болезни и только в части, которая не покрыта выплатами по добровольному страхованию.

• Налогоплательщики, не имеющие права применять упрощенную систему налогообложения
  В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
  
• Налогообложение бизнеса на аттракционах
  19 НК РФ налог на УСН уплачивается авансовыми платежами, но при этом не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
  
• Переход с ЕНВД на упрощенку: как правильно осуществить?
  Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом
  
• Все об электронных деньгах: учет и налогообложение
  23 НК РФ гласит: организации и предприниматели должны информировать налоговый орган о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств