Автор: Артём Михайлов. 05 марта 2013

Начиная свое дело, начинающий предприниматель сталкивается с множеством вопросов, большинство из которых, ему совсем не известны. С какими-то из них он справляется самостоятельно, находя ответы, приобретая опыт и знания в процессе развития своего бизнеса. Но существуют несколько сфер знаний, в которых ему необходимо разбираться уже на стадии планирования своего бизнеса, так как ошибки, допущенные им еще в начале становления бизнеса, могут обойтись очень дорого. К таким вопросам относятся нюансы налогообложения предпринимательской деятельности.

На сегодняшний день наше налоговое законодательство предполагает использование двух типов налогообложений для ИП: общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. Выбор той или иной системы налогообложения зависит от волеизъявления самого ИП — в случае с выбором между общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения, а также от вида предпринимательской деятельности. Некоторые виды предпринимательской деятельности предполагают обязательную систему налогообложения в виде ЕНВД.

1. Общая система налогообложения применяется для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по умолчанию, т.е. она применяется ко всем ИП автоматически, в случае если от ИП не поступило заявление в налоговый орган о намерении применять специальный налоговый режим. Эта система налогообложения отличается от всех остальных тем, что имеет повышенную налоговую нагрузку. Она включает начисление и уплату следующих налогов:

— НДС; — налог на прибыль: — налог на имущество; — единый социальный налог; — налог на доходы физических лиц; — акцизы (в случае с подакцизными товарами).

Если деятельность ИП не связана с подакцизными товарами, добычей полезных ископаемых, а также нет отношений с покупателями, которым обязательно нужен входной НДС, то данную систему налогообложения применять не рационально. Налоговая нагрузка будет очень большая. Поэтому, для того чтобы уменьшить расходы, предприниматель должен при регистрации своей деятельности подать в налоговый орган заявление о применении специального режима налогообложения.

2. Специальные налоговые режимы включают следующие виды: — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД); — Систему налогообложения для с/х производителей (ЕСХН); — Упрощенную систему налогообложения (УСН).

Как уже говорилось, УСН и ЕСХН являются добровольными режимами, ЕНВД — является обязательным. При регистрации предпринимательской деятельности, если ИП не подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, а его деятельность попадает под ЕНВД, он должен применять именно режим ЕНВД. Хотя вообще, с практической стороны лучше всего при регистрации ИП подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения, даже если нужно будет применять ЕНВД, ведь неизвестно, как повернется жизнь. Может в будущем предприниматель начнет другой или дополнительный вид деятельности, отличный от ЕНВД, тогда ему не нужно будет применять «грабительский» ОСН (общая система налогообложения), он сразу сможет применить УСН, в противном случае, ему нужно будет ждать до конца календарного года (30 ноября) и только тогда подать заявление на УСН для применения со следующего года.

С 2013 года вводится еще один режим налогообложения — ПСН (патентная система налогообложения). Это также добровольная система, заменяющая УСН, ЕНВД и ЕСХН. Ставка налогообложения будет составлять 6%. На каждый вид деятельности ИП должен будет получать патент. Если ИП не изъявил желание перейти на этот режим, то он останется на тех режимах, которые он использовал ранее. В случае же использования ПСН предприниматель должен будет вести раздельный учет по каждому виду деятельности, по которому он получил патент.

Стоит также упомянуть и об отчетности ИП. Отчетность ИП и сроки ее предоставления также отличается от видов применяемых режимов налогообложения.

1. При применении общей системы налогообложения ИП, если не имеет наемных работников обязан предоставить: — Декларацию по НДС; — Отчет по налогу на доходы физических лиц — НДФЛ; — Отчетность в Пенсионный фонд.

2. При применении ЕНВД, если не имеет наемных работников обязан предоставить: — Декларацию по ЕНВД; — Отчетность в Пенсионный фонд; — Сведения о среднесписочной численности.

3. При применении УСН, если не имеет наемных работников обязан предоставить: — Декларацию по налогу в связи с применением УСН; — Отчетность в Пенсионный фонд; — Сведения о среднесписочной численности.

Указанная отчетность дополняется, в случае, если предприниматель использует труд наемных работников: — Отчетность по ЕСН единый социальный налог; — Отчетность в Пенсионный фонд за наемных работников; — Отчетность в Фонд социального страхования.

• Особенности налогообложения малого бизнеса и основные налоговые системы
  Не стало государственной денежной поддержки мероприятиям, направленным на поддержку малого бизнеса
  
• Проблемы налогообложения малого бизнеса
  Однако, высокий порог входа в данный бизнес, практически не по карману начинающим предпринимателям, поэтому примеров инновационного малого бизнеса очень мало, чтобы это каким-то образом способствовало улучшению общей картины
  
• Льготное налогообложение малого бизнеса: что получается на практике?
  Так, например, для субъектов хозяйствования, чей бизнес подпадает под критерий среднего, малого, и микро-бизнеса установлена льгота в виде упрощенной процедуры оформления документов по экспортно-импортным операциям, а также снижение таможенных пошлин
  
• П и налоги: какую систему выбрать?
  Важным моментом является то, что предприниматель, занимающийся несколькими видами деятельности, имеет право использовать несколько систем налогообложения по своему усмотрению