Методика снижения налогооблагаемой базы за счет перехода на единый налог на вмененный доход. В статье рассматривается пример торговой организации, которая оптимизировала сумму налогов за счет перевода части торговых помещений на ИП с ЕНВД.

В России для малого бизнеса разработаны специальные режимы налогообложения, по которым малый бизнес платит налоги в значительном размере меньше, чем при общем налогообложении.

Согласно Налогового кодекса в России действуют следующие специальные формы налогообложения:

• Единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД),
• Упрошенная система налогообложения (УСН),
• Декларация Налог на доходы физических лиц (3 НДФЛ),
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

В данной статье на конкретном примере разберем, как законно снизить суммы уплачиваемых налогов, грамотно используя форму налогообложения ЕНВД.

ЕНВД как способ оптимизации налогообложения

Оплата единого вмененного налога происходит от базовой доходности, поможенной на 15% (а Базовая доходность, в свою очередь, рассчитывается путем перемножения базового показателя на корректирующие коэффициенты).
Важный момент: Размер налога уменьшается на отчисления по ЕСН, но не более 50 % от расчетной суммы налога.

Пример оптимизации налогообложения за счет ЕНВД

Исходные данные фирмы, занимающейся розничной торговлей хозяйственными товарами:

• Вид деятельности: Розничная торговля хозяйственными и бытовыми товарами, детскими товарами, садовым инвентарем.
• Организационная форма: Компания зарегистрирована как Общество с ограниченной ответственностью
• Торговое помещение: Торговля осуществляется в собственном помещении, площадью 1 000 кв.м. Годовая выручка 37 млн. руб.
• Система налогообложения: упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы, 15 %. Переход на ЕНВД не возможен, так как площадь магазина 1 000 кв.м., а по Налоговому кодексу, для перехода на ЕНВД необходимо, чтобы торговая площадь магазина была не более 150 кв.м.
• Сумма уплаченного налога: Прибыль до налогообложения в 2011 г. составила 4 млн. рублей, сумма уплаченного налога составила 600 тыс. рублей!!!

Для снижения расходов по оплате налогов данной компании был предложен следующий метод оптимизации налогообложения: Регистрация нескольких индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговлей определенной группой товаров, каждому ставить "торговая площадь", чтобы "не вылететь с ЕНВД".

В данном случае было зарегистрированы 4 предпринимателя, каждый из них задекларировал по 80 кв.м. торговой площади, оставшиеся 680 кв.м. как складские помещения налогом не облагаются. При таком варианте, совокупная сумма налога за 2011 г. составила бы 430 000 рублей. Экономия 170 000 рублей.

В расчет не брали, что сумма налоговых платежей по ЕНВД уменьшается на размер отчислений в ЕСН, но не более 50% от суммы налога.

Правильный выбор системы налогообложения один из законных способов снизить налогооблагаемую базу.

• Производственная схема оптимизации налогообложения
  Важный момент: Применение договора о совместной деятельности является законным способом оптимизации налогообложения и позволяет увеличить чистую прибыль, за счет разницы в ставках налога на прибыль
  
• Налогообложение малого бизнеса в России: какую систему выбрать?
  Налогообложение малого предпринимательства имеет много нюансов, поэтому, решив начать собственный бизнес, лучше всего обратиться за консультацией к специалистам юридической фирмы, занимающейся открытием юридических лиц разных форм собственности, или к сотрудникам налогового органа
  
• Налогообложение вендинг бизнеса
  43 НК РФ патентная форма налогообложения может применяться для розничной торговли, которая осуществляется через объекты, относящиеся к стационарной торговой сети, не имеющей при этом торговых залов
  
• Налогообложение малого бизнеса в 2013 году. Какие изменения произошли?
  По мнению нашего правительства, новейшая патентная система налогообложения, предназначенная для малого предпринимательства, заменит действующую УСН на базе патента, став более привлекательным вариантом